Кодекс поведения и этики аудитора

1. Введение

Не вызывает сомнений тот факт, что аудиторы часто рассматриваются на местах как привилегированные персоны, наделенные большими полномочиями.

Настоящий документ содержит руководящие указания по тем вопросам, которые необходимо иметь в виду и несоблюдение которых может неблагоприятно повлиять на поведение и этику аудиторов. Настоящий документ особенно важен для аудиторов тогда, когда правила их поведения не зафиксированы в виде соответствующих терминов или условий в тексте контракта с заказчиком аудита. Сюда же входит типовой этический кодекс.

2. Заявление общего характера

Аудиторы, придерживаясь высоких стандартов этичного поведения, должны:

Действовать при выполнении своих обязанностей исключительно в высших интересах своей организации-работодателя и ее клиентов.
Вести себя профессионально, правдиво, тщательно, беспристрастно и ответственно.
Не представлять в ложном свете свой уровень квалификации, компетентности или опыта, не давать указаний, выходящих за пределы своих полномочий.
Обеспечивать конфиденциальность по отношению ко всей полученной информации, имеющей отношение к любому из видов деятельности организации-работодателя по аккредитации или сертификации конкретных организаций или отдельных лиц, и ее нераспространение до тех пор, пока уполномоченные официально (письменно) представители организации-работодателя и (где это применимо) ее клиентов не дадут разрешение на использование этой информации, и

не обсуждать такую информацию с кем-либо за исключением тех, кому необходимо знать эту информацию на законных основаниях в связи с участием в процессе аккредитации, регистрации или сертификации;
не раскрывать никаких деталей результатов аудита ни в ходе аудита, ни по его завершении.

Обеспечивать конфиденциальность по отношению ко всей информации, полученной в связи с упомянутой выше деятельностью, и ее нераспространение, когда такая информация может включать в себя, кроме прочего:

любые схемы, графические или письменные материалы или какую-либо другую информацию (как в материальной, так и в нематериальной форме), однозначно идентифицированные как «конфиденциальные», касающиеся деятельности организации;
любые схемы, графические или письменные материалы или какую-либо другую информацию (как в материальной, так и в нематериальной форме), которые имеют характер личной информации по своему содержанию и/или контексту.

Обеспечивать конфиденциальность по отношению ко всей информации, которая может быть оценена как «конфиденциальная», и ее нераспространение в тех случаях, когда на основе здравых оценок, осуществленных внутри организации, могут установить, что такая информация является в организации закрытой и конфиденциальной, или признать, что получаемая в организации информация не является, строго говоря, конфиденциальной, но может быть воспринята как конфиденциальная.
Не распространять преднамеренно ложную или вводящую в заблуждение информацию, которая может скомпрометировать или привести к неверным итогам процесс аккредитации, регистрации или сертификации или привести к неверным решениям, принимаемым в ходе этого процесса.
Быть способными действовать профессионально в условиях возможного давления со стороны организации-работодателя и со стороны аудитируемой организации.

3. Примеры типичных положений Этического Кодекса

Подтверждая и развивая высокое уважение к своей профессии, высоту ее положения и объективность оценки этой профессии, а также придерживаясь высоких стандартов этичного поведения, я подтверждаю, что я:

а) в отношении общих вопросов

буду честным и беспристрастным, буду служить интересам моего работодателя, моих клиентов, общества и моих аудитируемых организаций;
буду прилагать усилия по повышению компетентности и престижа профессии аудитора;
буду использовать мои знания, навыки и умения для повышения благосостояния людей, для повышения безопасности и надежности продукции и услуг, предназначенных для общественного потребления;
буду прилагать серьезные усилия, чтобы содействовать деятельности моей организации;

б) в отношениях с обществом

буду прилагать усилия по активному расширению представлений в обществе о тех аспектах деятельности каждой организации и ее членов, которые касаются общественного благосостояния;
буду скромен в объяснении своей работы и заслуг;
буду предвосхищать какие-либо свои публичные заявления четкой информацией о том, от чьего имени они делаются;

в) в отношениях с организацией, работодателем и клиентами

буду действовать в интересах каждой организации, работодателя и/или клиента;
буду информировать каждую организацию, работодателя или клиента о любых бизнес-связях, интересах или аффилированностях, которые могут повлиять на мою объективность или понизить беспристрастность моих услуг;
не буду раскрывать информацию, касающуюся конфиденциальных аспектов бизнеса или технологических процессов любой из находящихся в отношениях со мной в настоящее время или находившихся в прошлом организации, работодателя или клиента, без их согласия, оформленного должным образом;
не буду принимать вознаграждение за одну и ту же услугу от более чем одной из затронутых сторон без согласия всех сторон. Если меня наймут на работу, я буду осуществлять какую-либо другую дополнительную деятельность или консультирование только с согласия моего работодателя;

г) в отношениях с коллегами (где это применимо)

буду иметь в виду, что к тем, на кого возложены определенные обязанности и ответственность, необходимо относиться с доверием;
буду стремиться расти профессионально сам и поддерживать это стремление у тех, кто находится в моем подчинении или под моим надзором;
не буду вести нечестную конкурентную борьбу с другими; буду всячески расширять дружеские и доверительные отношения с коллегами и с теми, с кем я связан конкретным общим делом;
буду уважать мнение и поведение моих коллег, чтобы обеспечить искренность и открытость внутри команды по аудиту;
буду действовать открыто и профессионально в случае неэтичного поведения моих коллег.

Дата публикации: 15 мая 2006 г.

Возврат к списку